Wie wird die Wertminderung von Schuldverschreibungen berücksichtigt?

Unternehmen erhalten häufig Finanzmittel durch den Verkauf von Schulden wie Anleihen und Schuldverschreibungen oder schriftliche Vereinbarungen, um bestimmte Beträge zu bestimmten Zeiten aufzunehmen und zurückzuzahlen. Wenn Sie sich über eine Notiz Geld leihen, geben Sie den Betrag ein, den Sie zurückzahlen müssen. Selbst die am besten geführten Unternehmen können Widrigkeiten begegnen. Wenn ein Unternehmen eine Note verkauft hat und jetzt Schwierigkeiten hat, die Zinsen zu zahlen oder den Kapitalbetrag zurückzuzahlen, kann der Gläubiger die Note als beeinträchtigt betrachten. Die Behandlung der Schuldscheine durch den Schuldner hängt davon ab, wie die Angelegenheit gelöst wird.

Asymmetrie

In Bezug auf die Wertminderung von Schuldverschreibungen unterscheidet sich die bilanzielle Behandlung der Schuldscheinforderungen eines Schuldners von der Behandlung eines Schuldners mit Schuldverschreibungen in zweierlei Hinsicht. Ein Gläubiger kann ein Darlehen abschreiben oder abschreiben. Wenn er jedoch keine Schuldnerunterkunft erhält, muss der Schuldner das Darlehen in den Büchern halten. Zweitens, wenn die Parteien das Darlehen umstrukturieren, erfasst der Gläubiger einen Gewinn oder Verlust auf der Grundlage der Änderung des Barwerts des Darlehens. Der Schuldner ist jedoch nicht auf den Barwert angewiesen und nimmt alle Anpassungen aufgrund der Buchwerte vor.

Noncash-Abrechnung

Ein Schuldner ist möglicherweise in der Lage, eine Schuld vollständig zu begleichen, indem er Vermögenswerte wie Immobilien oder Forderungen an den Gläubiger überträgt. Der Schuldner misst seinen Gewinn anhand des Überschusses der Schuldverschreibung zum Buchwert über dem beizulegenden Zeitwert der übertragenen Vermögenswerte. Der beizulegende Zeitwert ist der Preis, zu dem die Vermögenswerte auf einem freien Markt verkauft würden. Angenommen, ein Schuldner schuldete 100.000 USD in einer Schuldverschreibung und beglichen die Schuld, indem er dem Gläubiger 75.000 USD an Land übertrug. Der Schuldner würde Schuldscheine mit einem Betrag von 100.000 USD einziehen, Land für 75.000 USD gutschreiben und einen außerordentlichen Gewinn von 25.000 USD gutschreiben. Ein Schuldner kann eine Schuldverschreibung auch durch Übertragung von Eigenkapital - Stamm- oder Vorzugsaktien - an den Gläubiger begleichen.

Umstrukturierung

Der Gläubiger kann eine Änderung des Nennwerts, des Fälligkeitstermins oder des Zinssatzes einer Schuldverschreibung gewähren. Der Schuldner muss den neuen Barwert der Schuldverschreibung anhand der umstrukturierten Konditionen berechnen. Liegt der neue Barwert unter dem Buchwert der Schuldverschreibung, muss der Schuldner für die Differenz einen Gewinn erfassen. Der Schuldner wertet das Darlehen mit der Belastung der Schuldverschreibungen und den für die Differenz zu zahlenden Zinsen und einer Gutschrift für außerordentliche Erträge in derselben Höhe ab. Nach dieser Umstrukturierung kann der Schuldner keine zukünftigen Zahlungen den Zinsaufwendungen zuordnen - alle Zahlungen reduzieren die Verbindlichkeiten.

Überlegungen

Wenn eine Umstrukturierung dazu führt, dass der Barwert der Note den Buchwert übersteigt, nimmt der Schuldner keine buchhalterischen Buchungen vor. Der Schuldner muss jedoch auf der Note einen neuen Zinssatz berechnen. Ein Schuldner muss warten, bis er einen Gewinn aus einer Umstrukturierung verbucht, solange es möglich ist, dass der Schuldner mehr als den Buchwert der Schuldverschreibung zahlen wird. Diese Situation kann eintreten, wenn die Parteien mit Eventualzahlungen einverstanden sind - Geld, das der Schuldner nur zahlen würde, wenn bestimmte Bedingungen eintreten, wie die Rentabilität über eine bestimmte Anzahl von Quartalen.

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