Wie man beschädigte Fertigwaren abrechnet

Der Bestand kann für viele Unternehmen eines der größten Vermögenswerte in der Bilanz sein. Aus diesem Grund ist die Bewertung des Lagerbestands für die Buchhaltung von entscheidender Bedeutung. Aus steuerlichen Gründen hat die Bestandsbewertung einen direkten Einfluss auf das zu versteuernde Einkommen. Die ordnungsgemäße Berücksichtigung beschädigter Waren wirkt sich sowohl auf die Herstellungskosten als auch auf die Erträge aus. Je nachdem, ob der Schaden während oder nach der Produktion aufgetreten ist, werden unterschiedliche Methoden verwendet.

Schäden während der Produktion: Kein Fertigprodukt

Die Standardregel für die Bewertung des Lagerbestandes ist der niedrigere Wert der Kosten oder des Marktwerts. Wenn der Herstellungsprozess gestört ist und eine kleinere Menge fertiger Produkte resultiert, wird der resultierende Bestand zu Anschaffungskosten bewertet. Ihr Einkommen beim Verkauf der unbeschädigten Produkte ist jedoch geringer, sodass Sie den Verlust wieder wettmachen können. Zum Beispiel beginnt Ihre Fabrik mit der Produktion eines neuen Artikels und erwartet, dass pro Monat 1.000 Kunststoff-Widgets hergestellt werden. Die erste Charge von 200 Widgets ist jedoch geschmolzen und nicht verkaufsfähig. Die Kosten für Rohstoffe und Herstellung beliefen sich auf 1.000 Dollar, der Endbestand betrug jedoch nur 800 Widgets statt 1.000 Widgets. Der Marktwert beträgt 5 US-Dollar pro Widget. Somit beträgt der Monatsendwert von 800 Widgets 1.000 US-Dollar, wobei die Kosten oder der Marktwert niedriger sind. Wenn der Verkaufspreis von Widgets 5 US-Dollar beträgt, beträgt Ihr Einkommen nach dem Verkauf der monatlichen Produktion von 800 Widgets 4 000 US-Dollar. Der Gewinn beträgt 3.000 USD (4.000 USD Umsatz - 1.000 USD Kosten). Dies ist geringer als wenn Sie die erwarteten 1.000 Widgets produziert und verkauft hätten, was Einnahmen in Höhe von 5.000 USD ergeben würde, was zu einem Gewinn von 4.000 USD (5.000 USD Umsatz - 1.000 USD) führt. Sie haben den Verlust beschädigter Widgets durch eine Einkommensreduzierung genommen. Zur Steuerzeit zahlen Sie Steuern auf niedrigere Gewinne, wodurch der Verlust ausgeglichen wird.

Schäden während der Produktion: Unregelmäßiges Produkt

Wenn Fehler bei der Herstellung dazu führen, dass Produkte mit einem Abschlag verkauft werden müssen, bewerten Sie den Lagerbestand immer noch zu den niedrigeren Kosten oder dem niedrigeren Markt, auch wenn der Marktpreis der unregelmäßigen Artikel unter den Produktionskosten liegt. Dieser niedrigere Wert wird auch als Nettoveräußerungswert bezeichnet. Wenn Sie die Artikel verkaufen, haben Sie immer noch ein Einkommen, und Ihr Gewinn hängt von den tatsächlichen Herstellungskosten der fertigen Ware ab. Sie können einen Verlust erleiden, wenn Sie nicht alle Waren verkaufen können oder wenn Sie zu niedrigeren Preisen verkaufen. In Ihrer Fabrik werden zum Beispiel Strickpullover mit blauen und weißen Streifen hergestellt. Eine Fehlfunktion führte dazu, dass die Streifen ungleichmäßig verteilt waren und Ihre Stammkunden die Ware nicht akzeptieren. Die Produktion eines Pullovers kostet 5 Dollar und der Marktwert perfekter Waren 10 Dollar. Die unregelmäßigen Pullover sind jedoch nur 4 Dollar wert. Bei 1.000 unregelmäßigen Pullovern beträgt der Wert des Inventars 4.000 US-Dollar. Dies ist der niedrigere Wert (5.000 US-Dollar) oder der niedrigste Marktwert (4.000 US-Dollar). Sie werden auch einen Verlust von 1.000 USD beim Verkauf der unregelmäßigen Waren melden. Wenn Sie die unregelmäßigen Gegenstände nicht vollständig verkaufen können, müssen Sie möglicherweise die Partie verschrotten oder zerstören. Sie können einen zusätzlichen Betrag für die Kosten der Entfernung oder Zerstörung abschreiben.

Schäden nach der Produktion: Verlust durch Unfall

Waren, die im Lager beschädigt werden, sind sowohl für Hersteller als auch für Einzelhändler üblich. Wenn der Schaden auf ein unerwartetes Ereignis zurückzuführen ist, das für Ihr Unternehmen nicht normal ist - wie ein Sturm, ein Erdbeben, ein Feuer oder ein Vandalismus -, wird der Schaden als Verlust betrachtet. Der Internal Revenue Service ermöglicht unter diesen Umständen zwei unterschiedliche Methoden zur Berücksichtigung eines Bestandsverlusts. Verwenden Sie das Formular 4684, um einen Verlust zu fordern. Teil B ist für Geschäftsverluste gedacht. Sie können die beschädigten Artikel aus dem Bestand entfernen, ohne die Kosten der verkauften Waren anzupassen. Die Stückkosten steigen, aber die Verringerung der Erträge gleicht die höheren Kosten aus. Die zweite Möglichkeit besteht darin, den Verlust separat zu melden. Bei dieser Methode gleichen Sie die beschädigte Ware sowohl aus den Verkaufskosten als auch aus dem Bestand aus. Dann legen Sie einen gesonderten Anspruch auf die Warenkosten vor.

Rückerstattung der Versicherung bei Verlust

Unabhängig davon, für welche Methode Sie sich für einen Verlust entscheiden, müssen Sie die Höhe des geltend gemachten Schadens um die erhaltene Versicherungsleistung reduzieren. Die Anpassung wird in den Kosten der verkauften Waren berücksichtigt, wenn Sie die beschädigten Waren aus dem Bestand entfernen. Bei einer gesonderten Schadenregulierung ziehen Sie die Versicherungserstattung von der Höhe des von Ihnen geltend gemachten Schadens ab. Wenn zum Beispiel eine Flut Waren beschädigt hat, deren Herstellung oder Erwerb 10.000 USD gekostet hat und Sie sich für die erste Option entschieden haben, reduzieren Sie den Lagerbestand für die beschädigten Gegenstände. Die Versicherung deckte den Verlust in Höhe von 5.000 US-Dollar ab. Daher müssen Sie die Kosten der verkauften Waren um 5.000 US-Dollar senken, um die Rückerstattung zu berücksichtigen. Wenn Sie sich für dasselbe Unfallereignis entscheiden, ziehen Sie bei einem separaten Schadensfall 10.000 US-Dollar von den Kosten der verkauften Waren ab, entfernen Sie die beschädigten Gegenstände aus dem Bestand und fordern Sie nur einen Verlust von 5.000 US-Dollar.