Bilanzierung von Steuererklärungen
Der Internal Revenue Service legt Richtlinien für Rechnungslegungsverfahren für Steuererklärungen in den USA fest. Diese Richtlinien sind in den Abschnitten 446 ff. Kodifiziert. des Internal Revenue Code (Titel 26 des US-Codes). Die Steuerzahler können die angewandten Rechnungslegungsmethoden nicht einseitig ändern. Sie müssen eine vorherige Genehmigung der Steuerbehörden erhalten. Daher ist es sowohl für Unternehmen als auch für Einzelpersonen wichtig, zu wissen, welche Methode zur Einhaltung der Gesetze verwendet werden muss. Darüber hinaus verbieten die IRS-Vorschriften bestimmten Unternehmen die Möglichkeit, die Cash-Methode zu verwenden.
Rechnungslegungsmethoden
Gemäß der allgemeinen Regel in Abschnitt 446 des Internal Revenue Code (Steuergesetz) müssen Steuerpflichtige die steuerpflichtigen Einkünfte nach der gleichen Methode berechnen, die in internen Buchhaltungsverfahren verwendet wird. Angenommen, ein Unternehmen verwendet die Abgrenzungsmethode, um Finanzaufzeichnungen von Geschäftsvorgängen zu führen. In diesem Fall kann das Unternehmen die Cash-Methode nicht zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens verwenden. Der IRS erlaubt es Steuerpflichtigen, die mehr als ein Unternehmen betreiben, unterschiedliche Rechnungslegungsmethoden für separate Unternehmen zu verwenden, um die internen Rechnungslegungsmethoden jedes Geschäftsvorgangs zu berücksichtigen.
Buchhaltung für Einkommen
Die Mehrheit der kleinen Unternehmen verwendet die Rechnungslegungsmethode für interne Buchhaltungsunterlagen. Unabhängig davon, wann eine Transaktion abgerechnet wird, wird bei Verwendung der Cash-Methode der Ertrag bei Erhalt erfasst. Angenommen, Sie stellen einem Kunden im März einen abgeschlossenen Auftrag in Rechnung. Der Kunde bezahlt die Rechnung dann im Mai. Mit der Bargeldbuchhaltung erfassen Sie die Zahlung im Mai, wenn Sie sie erhalten. Bei der Accrual-Methode der Buchhaltung würden Sie die Transaktion nach Abschluss des Auftrags als Einkommen erfassen, obwohl Sie noch nicht die tatsächliche Zahlung erhalten haben.
Kostenrechnung
Bei der Zahlung nach der Cash-Methode wird der Aufwand zum Zeitpunkt der Zahlung erfasst. Bei der Abgrenzungsmethode wird der Aufwand erfasst, wenn eine Rechnung eingeht. Angenommen, ein Unternehmen bestellt Lieferungen und wird im November in Rechnung gestellt, bezahlt den Lieferanten jedoch erst im Januar. Bei der Rechnungslegung auf Basis von Bargeld würde das Unternehmen den Aufwand im Januar erfassen. Bei Anwendung der Accrual-Methode würde das Unternehmen den Aufwand im November erfassen. Bei Transaktionen dieser Art, die innerhalb von zwei Steuerjahren liegen, kann ein Unternehmen die Abzüge in dem Jahr geltend machen, in dem es den Aufwand verursacht, wenn die Accrual-Methode verwendet wird.
Ausnahmen für bestimmte Unternehmen
Gemäß dem Internal Revenue Code müssen landwirtschaftliche Betriebe und Unternehmen, die in der Landwirtschaft tätig sind, die Abgrenzungsmethode der Rechnungslegung anwenden. Zusätzlich zu den C-Unternehmen können kleine Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 5 Millionen US-Dollar nicht die Cash-Methode der Rechnungslegung anwenden. Wenn ein Unternehmen über Lagerbestände verfügt und einen Bruttoumsatz von mehr als 1 Mio. USD pro Jahr erzielt, verlangt der IRS, dass das Unternehmen die Abgrenzungsmethode anwendet.