Bilanzierung von latenten Steuern

Steuern werden abgegrenzt, wenn sich die Rechnungslegungsmethoden eines Unternehmens von den akzeptablen Steuerbilanzierungsmethoden unterscheiden. Dies führt zu einer Diskrepanz zwischen dem Hauptbuch und den in der Steuererklärung des Unternehmens ausgewiesenen Beträgen. Um den erzielten Erträgen im selben Rechnungszeitraum mit den anwendbaren Aufwendungen zu vergleichen, müssen diese Differenzen als latente Steuern erfasst werden. Das latente Steuerkonto wird in der Bilanz als Vermögenswert oder Verbindlichkeit ausgewiesen, abhängig von den Umständen, die zu unterschiedlichen Bilanzierungsmethoden geführt haben.

Temporäre Unterschiede

Einige Punkte sind einfache zeitliche Unterschiede, die sich im nächsten Jahr umkehren werden. Dies beinhaltet Einnahmen, die im Hauptbuch verbucht werden, wenn es verdient wird, aber erst im folgenden Jahr als Steuer verbucht werden. Unterschiedliche Abschreibungsmethoden können diese temporären Unterschiede ebenfalls verursachen. Rechnungsabgrenzungsposten, die monatlich im nächsten Jahr abgeschrieben werden, oder Verträge, bei denen ein Prozentsatz der Einnahmen vor der Fertigstellung verbucht wird, führen ebenfalls zu zeitlichen Unterschieden zwischen dem Hauptbuch und den Steuersätzen.

Permanente Unterschiede

Andere Differenzen sind dauerhaft und werden in einem zukünftigen Jahr niemals aufgehoben. Diese Posten bilden keine latenten Steueransprüche oder -verbindlichkeiten für das Hauptbuch, ändern jedoch den effektiven Steuersatz, den das Unternehmen auf seinen Gesamteinkommen zahlen muss. Beispiele für nicht steuerbares Einkommen, das zu einer dauerhaften Differenz führen würde, sind Zinsen aus Staats- oder Kommunalanleihen und Lebensversicherungserlöse aus Executive-Policen.

Latente Steuerguthaben und -verbindlichkeiten

Durch die Erfassung eines Abzugs Ihres Jahresabschlusses im ersten Jahr, der erst in der Steuererklärung des nächsten Jahres in Anspruch genommen wird, wird ein latenter Steueranspruch in der Bilanz erstellt. Wenn Sie im ersten Jahr Einnahmen verbuchen und im nächsten Jahr die entsprechende Steuer zahlen, würden Sie eine latente Steuerschuld erfassen. Tragen Sie den entsprechenden Ertragsteueraufwand oder -ertrag in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens in "Sonstige Erträge" ein.

Aufnahmeeinträge

Wenn ein Unternehmen beispielsweise im ersten Jahr 150.000 USD verdient und erst im nächsten Jahr 50.000 USD davon erhält, basieren die Steuern des ersten Jahres lediglich auf 100.000 USD. Bei einem Einkommenssteuersatz von 25 Prozent würden Sie eine Belastung von 37.500 US-Dollar in Ihr Konto für Einkommenssteuer einbringen, die die Steuer auf das erzielte Einkommen darstellt. Geben Sie 25.000 USD des Ausgleichsguthaben in das Konto für die Einkommensteuer ein, und die verbleibenden 12.500 USD in das Konto für latente Steuern.